BTW-aangifte en correctie privé gebruik auto in het 4e kwartaal

Als je als ondernemer een auto voor de omzetbelasting zakelijk rijd vraag je je gedurende het gehele jaar alle betaalde BTW terug van de belastingdienst. Als je de auto ook privé gebruikt is het belangrijk om te weten dat de belastingdienst een correctie BTW privé gebruik vereist op de teruggevraagde BTW die je het gehele jaar het toegepast. In dit artikel beschrijf ik hoe je deze BTW privé correctie berekend en hoe je die in de aangifte opgeeft.

BTW-correctie privé gebruik auto: Waarom?

Gedurende het gehele jaar heb je BTW op kosten van de auto en eventueel aanschaf van de auto teruggevraagd in de BTW aangifte. Als je ook privé met de auto rijd dan vind de belastingdienst dat je een deel van de btw moet terugbetalen als zijnde btw privé gebruik. In de laatste aangifte van het jaar, meestal het 4^e kwartaal moet een correctie voor BTW privé gebruik aangeven.

De berekening van de BTW-correctie

Je kan de BTW correctie op basis van een forfait berekenen of op basis van de verhouding zakelijk / privé gereden kilometers.

Forfait:

Het forfait bedraagt 1,5% of 2,7% van de cataloguswaarde van de auto. 1,5% wordt toegepast als je de auto zonder BTW (marge auto) hebt gekocht. En 2,7% pas je toe als je de auto met BTW (BTW auto) hebt gekocht. Je past het forfait van 2,7% toe tot 4 kalenderjaren na het jaar van aanschaf van de auto. Daarna mag je 1,5% bereken.
Voorbeeld: Gedurende het jaar heb je een auto met cataloguswaarde van € 50.000 gereden. De auto is 2 jaar oud en heb je nieuw met BTW gekocht. Je past dan 2,7% van € 50.000 = € 1.350 als correctie BTW privé gebruik toe.

Verhouding privé / zakelijk

Als je de verhouding privé / zakelijk gereden kilometers kunt aantonen dan corrigeer je alle BTW die je gedurende het jaar hebt teruggevraagd voor het % privé gebruik.
Bijvoorbeeld: als je 25% privé kilometers (incl. woonwerk) hebt gereden. Dan corrigeer je 25% van de BTW die je in het jaar hebt teruggevraagd.
Letop:  Bij de berekening zakelijk / privé dien je de kilometers woon / werk als privé kilometers aan te merken.

Voorbeeld: Gedurende het jaar heb je € 1.500 btw teruggevraagd. De verhouding zakelijk / privé gebruik was 65/35. Je corrigeert nu 35% van € 1.500 = €525 als zijnde privé gebruik.

Je mag de correctie tijdsgelang toepassen. Als je niet het hele jaar de auto in bezit hebt gehad dan mag je voor de duur dat de auto in bezit was de BTW correctie berekenen.

BTW-aangifte 4e kwartaal: Hoe verwerk je de correctie?

Bij het invullen van de btw-aangifte voor het vierde kwartaal moet de ondernemer de btw-correctie opnemen in de rubriek 1d ‘Privégebruik’. Het bedrag wordt opgeteld bij de verschuldigde btw.  Het is essentieel om nauwkeurig te zijn bij het invullen van deze gegevens om boetes en onnodige complicaties te voorkomen.

Tenslotte:

Vergeet in de laatste aangifte omzetbelasting van het jaar niet het btw privé gebruik aan te geven. Dit voorkomt onverwachte naheffingen en in het slechtste geval misschien zelfs boetes.