(Elektrische) auto’s ouder dan vijf jaar. Bijtelling en BTW correctie

Fiscale overwegingen bij (elektrische) auto’s ouder dan vijf jaar: Bijtelling en BTW-correctie privé gebruik.

In het fiscale landschap van zakelijke auto’s, neemt de elektrische auto een bijzondere positie in, ook wanneer deze ouder is dan vijf jaar. Voor (elektrische) auto’s wordt de bijtelling berekend over de cataloguswaarde, wat in sommige gevallen tot gevolg kan hebben dat de bijtelling hoger uitvalt dan de werkelijke kosten van de auto. Deze bijzondere situatie kan IB ondernemers doen overwegen om de auto op privé te zetten. De bijtelling kan echter niet hoger zijn dan de kosten van de auto. Door de auto privé te zetten kun je de zakelijke kilometers à €0,21 (2023) declareren. Dat levert dus meer voordeel op dan de auto op de zaak te zetten. Als je minder dan 500 kilometer privé rijd hoef je geen bijtelling te rekenen. Je moet wel een kilometer administratie bijhouden.

Bijtelling voor IB ondernemers

Voor (elektrische auto’s) die vijf jaar of ouder zijn, gelden specifieke regels voor de bijtelling in de inkomstenbelasting. In de eerste zestig maanden na de eerste toelating wordt de bijtelling berekend over de cataloguswaarde van de auto. Het bijtellings % is afhankelijk van het jaar van tenaamstelling en de toen geldende bijtellingsregels. Na die vijf jaar gelden de fiscale regels van het huidige jaar.

Dat betekent bijvoorbeeld dat in 2023 voor een elektrische auto de bijtelling 16% is. Dat geldt tot een drempelbedrag van € 30.000 (de catalogusprijs van de auto). Voor het deel daarboven geldt het standaard bijtellingstarief van 22%. Voor auto’s aangeschaft voor 2017 geldt nog een ander %.

Voorbeeld: Een Tesla uit 2017 koste €70.000. De huidige waarde is €30.000. De bijtelling voor deze auto bedraagt in 2023 16% van 30.000 en 22% van € 40.000. Samen een bijtelling van €13.600. Als de kosten van de auto €8.000 bedragen zal de bijtelling €8.000 bedragen en niet het hogere bedrag.

Voor DGA’s en werknemers betekent dit dat, zelfs als de waarde van de auto inmiddels is gedaald, de bijtelling gebaseerd blijft op de oorspronkelijke cataloguswaarde. Dit kan resulteren in een bijtelling die hoger is dan de daadwerkelijke kosten van de auto, wat ongunstig kan zijn.

Fiscale consequenties voor omzetbelasting

Voor de omzetbelasting, ook wel bekend als btw, speelt de auto eveneens een rol in de fiscale overwegingen van IB ondernemers. Bij gemengd gebruik van de auto voor zowel zakelijke als privédoeleinden kan gedurende het jaar als BTW teruggevraagd worden.  Er dient aan het eind van het jaar een correctie toegepast worden op de btw-aftrek.

Er dient correctie voor privé gebruik van 2,7% of 1,5% van de cataloguswaarde opgegeven te worden. Er mag ook een correctie op basis van verhouding privé / zakelijk gebruik toegepast te worden. Hiervoor dient wel een kilometer administratie bijgehouden te worden. Dit betekent dat een percentage van de afgetrokken btw gecorrigeerd moet worden, rekening houdend met het privégebruik van de auto. Ook hier kan het aantrekkelijk zijn om de auto op privé te zetten om de btw-correctie te minimaliseren.

Belangrijke Overwegingen voor IB Ondernemers

Bij het evalueren van de fiscale consequenties van een elektrische auto ouder dan vijf jaar zijn er enkele belangrijke overwegingen voor ondernemers:

1. Bijtelling versus kosten: Overweeg of de bijtelling hoger is dan de werkelijke kosten van de auto en of het voordelig kan zijn om de auto op privé te zetten.
2. Btw-correctie: Begrijp de verschillende percentages voor btw-correctie en bepaal welke het meest gunstig is voor de specifieke situatie van het bedrijf.
3. Kilometerregistratie: Houd nauwkeurig een kilometeradministratie bij om correcties in de fiscale aangifte te minimaliseren.
4. Professioneel advies: Raadpleeg een fiscaal professional om de specifieke situatie van het bedrijf te analyseren en het meest voordelige fiscale traject te bepalen.

In conclusie biedt de fiscale behandeling van (elektrische) auto’s ouder dan vijf jaar zowel kansen als uitdagingen voor ondernemers. Een zorgvuldige afweging en eventueel professioneel advies zijn essentieel om de optimale fiscale voordelen te realiseren.